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新办出口企业办税指南

发表于 2020-12-31 浏览:
文章导读:一、出口退(免)税确定 1、根本要求:从事对外交易经营活动的法人、其他安排和个人应在处理存案挂号后30日内到所在地主管出口退税的国税机关(或许行政服务中心)处理出口货品...
一、出口退(免)税确定
1、根本要求:从事对外交易经营活动的法人、其他安排和个人应在处理存案挂号后30日内到所在地主管出口退税的国税机关(或许行政服务中心)处理出口货品退(免)税确定手续。
未处理出口退(免)税确定手续的,其出口货品不予处理退(免)税手续,而且视同内销交税。
2、处理确定需求的材料:《对外交易经营者存案挂号表》、国税税务挂号证(副本)、自理报关单位注册挂号证明书等文件的原件及复印件,填写《出口货品退(免)税确定表》和退税帐户请求(由主管出口退税的税务机关印制),处理出口货品退(免)税确定手续后出口的货品可按规则处理退(免)税。
3、确定或许刊出:对外交易经营者如产生撤并、改变状况,应于存案挂号撤并、改变之日起30日内向所在地主管出口退税机关处理刊出或改变退税确定手续。
二、申报软件的装置
出口退(免)税申报有必要经过南京擎天科技有限公司和江苏省国家税务局联合开发的退(免)税申报体系进行。南京擎天科技有限公司姑苏办事处联系方法:姑苏市干将西路305号荣利大厦306室
电话:0512-65238202(软件购买与服务预定挂号)传真:0512-65238172
三、出口免税申报(适用于出产型企业)
出产企业承认出口出售收入后须在擎天申报体系中进行免税明细录入,生成免税申报数据,在次月交税申报期内向主管交税机关进行免税申报(即便当月没有出口事务产生也有必要进行免税零申报,但长时刻无出口事务的企业能够向主管交税机关请求不进行申报)。
四、网上交单与退税申报
1、查询与交单:出口企业应在获得出口报关单后,与口岸电子法律体系中该报关单的海关信息进行核对无误后,在网上做交单处理。
2、申报期限:有必要在货品报关出口之日(以出口货品报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90天后第一个增值税交税申报期截止之日进行退税申报。若出口货品未在规则期限内进行退税申报的,则视同内销进行交税(依照规则处理延期申报手续的在外)。
3、申报所需凭据:供出口发票、出口收汇核销单、出口报关单、增值税专用发票(适用于外贸企业)等凭据。
4、每月申报期:外贸企业每月不约束申报次数;出产企业只能在每月15日前进行一次退税申报,假如出口之日起的第90日落在当月的退税申报期最终一天(每月15日)之后,那么该事务可在下个月的退税申报期内申报。
外贸企业申报报表:
⑴《外贸企业出口货品退税汇总申报表》
⑵《外贸企业出口货品进货申报明细表》,增值税.消费税别离申报;
⑶《外贸企业出口货品退税申报明细表》;
⑷《外贸企业出口货品明细申报表》;
出产企业申报报表:
⑴《出产企业出口货品“免.抵.退”税汇总表》;
⑵《出产企业增值税交税状况汇总表》;
⑶《出产企业出口货品退税明细申报表》;
⑷《出产企业进料加工交易免税请求表》(仅限于有进料加工事务的企业);
五、出口交税
(一)交税规模和申报办法:1、国家明确规则不予退(免)增值税的货品;2、出口企业未在规则期限内申报退(免)税的货品;3、出口企业虽已申报退(免)税但未在规则期限内向税务机关补齐有关凭据的货品;4、出口企业未在规则期限内申报开具《署理出口货品证明》的货品;5、出产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货品。
除“出口退税率为零(不包含含金成份产品)以及非自产货品”每月在交税申报期内正常申报外,其他均应在承认不能退(免)税后的首个补交税申报期内进行补申报。否则按规则征收滞纳金。
(二)公式:
一般交税人以一般交易方法出口上述货品核算销项税额公式:
销项税额=出口货品离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率
一般交税人以进料加工复出口交易方法出口上述货品以及小规模交税人出口上述货品核算应交税额公式:?
应交税额=(出口货品离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率?
对上述应计提销项税额的出口货品,出产企业如已按规则核算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入本钱科目的,可从本钱科目转入进项税额科目;外贸企业如已按规则核算交税率与退税率之差并已转入本钱科目的,可将交税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。
六、出产企业进料加工手册核销
1、税务核销请求时限:出产企业自海关对手册核销结束之日起10日内
2、需求供给的材料:
(1)《出产企业进料加工海关挂号手册核销请求表》,
(2)向海关请求手册核销时供给的《进口汇总表》、《出口汇总表》、《核销平衡表》(这三张表格要有金额栏)、《手册核销状况的阐明》、《海关的手册结案告诉书》等材料(手册复印件等其他核销材料由企业留存备检)。
(3)主管退税机关要求的其他材料。
主管退税税务机关在核对上述材料无误后,予以手册核销,出具《出产企业进料加工交易免税核销证明》。
七、部分根本帐务处理
1、免税申报的不予抵扣和交还的税额做
借:主营事务本钱或许产品出售本钱
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
2、获得退税机关出具的《进料加工免税证明》
外贸企业做
借:应收出口退税-×××
借:主营事务本钱或许自营出口出售本钱-×××
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)-×××
出产企业做
借:主营事务本钱或许产品出售本钱-×××
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)-×××
3、外贸企业在承认出口出售收入,依据适用的退税率核算后做
借:应收出口退税
贷:应交税金-应交增值税(出口退税)
出产企业获得《免抵退税批阅告诉单后》,对免抵税额做
借:应交税金—应交增值税(出口抵减内销货品应交税额)
贷:应交税金—应交增值税(出口退税)
对应退税额做
借:应收出口退税
贷:应交税金—应交增值税(出口退税)
八、单证存案管理制度
1、存案内容:(1)外贸企业购货合同、出产企业收买非自产货品出口的购货合同,包含一笔购销合同下签定的弥补合平等;(2)出口货品明细单;(3)出口货品装货单;(4)出口货品运输单据(包含:海运提单、航空运单、铁路运单、货品承运收据、邮政收据等承运人出具的货品收据)。
2、存案时刻、地址:最迟应在申报出口货品退(免)税后15天内,将上述出口货品单证在企业财务部门存案,以备税务机关核对。
3、装订和摆放要求:由出口企业按出口货品退(免)税申报次序,将存案单证对应装订成册,一致编号,并填写《出口货品存案单证目录》。
九、咨询与训练
1、姑苏国税网站:www.jssz-n-tax.gov.cn。有关退(免)税的告诉和政策发布在出口退税分局网页,问题的查阅和咨询在征纳沟通模块。
2、训练:新办确定的出口企业,办税员会集训练能够经过交税申报的绿色通道进行网上报名,并视报名的状况不定期展开会集训练。
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